公司2007年第一次工作会议

经验交流材料之九

实行会计集中核算  强化内部管理

                       武广二标一分队

由我公司承建的武广二标承担武广客运专线DK1474+600—DK1529+203段线下工程的施工任务，正线全长41.06Km，跨越汨罗、长沙两县市，管段内工程量主要包括特大桥15座、大桥14座、路基土石方611.6万方等工程，另承担浏阳河隧道正洞1600M、箱梁预制294片、轨枕预制69万根的施工任务。该项目是公司历年来单项工程量最大的工程（预计总产值达18亿），且工期紧（仅有34个月）、技术标准高、施工难度大，施工不确定性因素多。公司在项目机构管理上设立项目队和八个项目分队，如何实现项目的有序管理，特别是项目管理核心­­——财务管理工作如何适应新形势发展需要，如何把管理工作做细做精，更好地服务项目效益目标实现，已经不是凭以往经验就可以应付的，也不应该待新事件出现时再采取“堵枪眼”的方法处理，必须要把管理工作做在前面。公司根据项目管理新形势的需要，适时出台了《公司工程指挥部会计集中核算办法》，并首先在武广二标实施。根据武广二标项目管理实际情况，在执行会计集中核算制度的过程中，我们的主要做法是：

一、成立项目会计集中核算领导小组和设立会计集中核算办公室。项目队成立了以项目队长为组长、项目队总工、总经、总会和各分队队长、书记为副组长、项目队各部门负责人和各分队总工、总经、总会为组员的项目会计集中核算领导小组，同时要求各分队也相应成立分队领导小组。领导小组负责及时处理会计集中核算办公室和各分小组反映的问题，负责协调项目队和各分队的会计集中核算工作。项目会计集中核算领导小组下设办公室，由项目队总工、总会担任主任，成员由项目队各部门负责人和各分队部门负责人组成，同时要求各分队也相应设立办公室，会计集中核算办公室设在财务部，负责会计集中核算日常工作，负责对各项成本费用进行审核控制并及时向领导小组反馈。

二、在资金管理、劳务管理、日常经费管理及成本费用报销等方面具体做法是：

（一）资金管理：

1．实行资金预算（计划）控制管理。每月初各分队依据施工计划、物资采购计划、经费计划编制资金使用计划并在每月30日前上报，项目队财务部依据审批后的资金计划拨付款。对临时急需款项，另上报申请表，经项目队主要领导批准后再拨付。项目队批复的资金使用计划和临时急需款申请计划作为项目队财务支付的最高额度，超过此额度项目队财务无权支付，须报经项目队主要领导批准，财务方可支付。

2．合理划分资金支付权限，项目资金支付划分为“项目队直接支付资金项目”和“项目队授权项目分队支付资金项目”。“项目队授权项目分队支付资金项目”即分队直接支付项目，主要包括日常经费报销、备用金、小额征地拆迁费、零星采购、经营招待费及突发性事项处理款，其余款项都由项目队财务部直接按照批复的各分队资金使用计划支付给对方单位。

3．规范资金支付程序。集团公司工指拨付工程款后，由项目队统一向公司申请批复“B账户”资金使用计划，各分队对于“项目队直接支付资金项目”资金支付根据各单位欠款情况合理安排，经各分队领导批复后报项目队领导再行批复，项目队财务部方可支付。

4．项目队、各分队都设置资金支付台帐。项目队支付后及时登记台帐并通知各分队登记相关台帐，每月项目队定期与各分队进行台帐核对，避免资金超付现象出现。

（二）劳务管理：

1．统一劳务单价，由项目队主导定价，各分队不得随意调价，同时对于有条件的项目，采取公开招标的方式，由项目队和各分队共同评标，选中合理报价的单位施工。

2．项目队、各分队都建立劳务结算台帐，半个月相互核对，做到共同控制，避免出现超结超付民办款现象。各分队劳务结算后每月6日前将本月结算单和管理台帐报项目队审核，由项目队总工、总经、总会对劳务结算台帐审核并与结算单核对，并在“劳务结算审核记录表”上记录，每月10日前审核完毕，审核完毕后交财务部进行核算。

3．项目队负责支付民办劳务款。各分队在资金使用计划范围内安排支付劳务结算款，并向项目队上报“劳务结算款申请支付单”（经分队党政会签），经项目队财务部审核报项目队领导批复后统一支付。

（三）日常经费管理：

1．编制日常经费预算。各分队按照管理的要求编制分年度现场经费使用计划，作为每月考核对比的依据，及时发现管理中的漏洞。

2．在账务处理方面，各分队按月将现场经费分摊至各工号，避免了各分队将费用向项目队报销后，项目队将费用分摊时不合理，保证了各工号成本的相对准确，及时反映各工号当月全部成本，便于进行成本对比分析。

（四）成本费用管理和集中报销制：

武广二标执行成本费用集中报销制，每月各分队归集所发生的当月成本费用向项目队报销，便于项目队加强成本管理和掌握全项目队成本费用情况，也利于项目队进行成本分析，及时发现管理中存在的问题。项目队具体做法是：

1．加强预算控制管理。项目队统一安排，分队各业务部门相互配合，根据已到图纸和劳动力、物资、机械市场价以及项目队制定的劳务单价编制了成本预算，并上报项目队相关部门审核，项目队已审核并要求各分队修订，使成本预算作为各分队考核的依据，使成本预算能够真正起到控制作用。

2．执行成本费用集中报销制。为了便于项目队相关部门对各分队报销成本费用进行审核和报销，项目队制定劳务结算报销表、物资消耗报销表、现场经费报销表、其他成本费用报销表。各分队对当月发生费用进行归集并分配到各工号，登记各报销表后，把原始单据和报销表上报项目队。项目队各相关部门结合管理台帐对原始单据进行审核，并记录审核意见，财务部根据调整后的报销表进行账务处理。

3．进行成本分析。武广二标是个大项目，从前段实践中，我们适时开展专项分析，例如：油料使用情况分析、租赁设备使用情况分析、CFG桩成本分析等，通过分析及时发现我们工作中的漏洞，集思广益改进我们的管理工作。在2006年12月底各分队对2006年完成工作量进行了较为细致的盘点，成本支出与完成的工作量逐项对照，查看是否存在成本多出或少出，保证了成本的相对准确。为全面评价2006年工作，促进2007的工作，项目队在2007年初就安排了2006年各分队全面的经济活动分析工作和2007年成本预测工作，目前这项工作正在进行中。

三、会计集中核算取得的效果

1．提高项目队管理的时效性。执行会计集中核算制能够及时反映全项目队成本支出情况，及时发现各分队在成本管理中好的做法和存在的不足，使存在的问题能够得到及时改正。集中核算的时效性是值得推广的关键之一，财务会计资料只有能够及时反应现场施工的实际情况才能起到真正的监督和控制的作用，以往的核算制度只是使项目队在季度报表完成后才能掌握全项目队成本费用支出情况，换句话说就是三个月以后才能了解全项目队效益。通过会计集中核算，各分队必须在当月将所有成本费用核算完毕、登记所有管理台帐并将成本费用向项目队报销，这就促进了各分队必须严格、及时将各项基础工作完善处理，否则下一步工作难以为继，对各分队的各项内业资料的整理和积累的时效性提出了更高的要求和挑战，而更高的时效性也正是公司各项管理规定和台帐充分发挥作用的根本所在。同时会计集中核算制度是完全和公司出台的一系列管理制度环环相扣，相辅相成的，通过集中核算管理的实行，项目队能通过各分队按月上报资料，准确及时的掌握现场实际生产情况，迅速提出指导性意见和改正措施，防止发生大的方向性的错误和纰漏。

2．利于各分队间的横向对比。通过会计集中核算，各分队按月在规定时间将所在分队发生的费用集中报销到项目队，项目队可以通过各分队间的资料进行简单对比，即可迅速反应出各分队大致管理情况和管理水平，对存在问题的单位及时询问和展开调查，真正起到过程监督和效益管理的作用。通过对各分队各项当月指标的横向对比，如各分队搅拌站每方混凝土油料消耗、罐车运输费用消耗、其它机械费用消耗对比，准确反应出各分队搅拌站各方面管理水平的高低，对消耗量指标较高的单位提出警告并责令改正，及时采取相互学习互帮互带等各项措施提高其管理水平，节约成本。大的项目由于其相同性质的分队较多，采取集中核算的优势之一是可以快速将各可比性强的单项资料收集和对比，而及时对比各分队间的各项指标是准确及时发现问题的有效方法之一。

    3．减少各分队核算工作量。通过会计集中核算，避免了项目队和各分队的重复工作。例如：以往各分队单独核算时，各分队需重复报送成本资金收支月报、成本收支月报，各季度需汇集到公司报送季度报表，通过集中核算可由项目队单独报送，季度月报和年报各分队只需要报送资产负债表等报表，一定程度上简化了各分队资料报送工作。上级部门各项工作检查通过对项目队资料查看即可获得现场施工实际情况，简化了工作环节和程序，提高了工作效率。

四、存在的问题

            1．管理人员的认识还不到位，片面认为会计集中核算削弱了各分队的权利，会计集中核算就是财务部门的事情，开展和配合工作的态度不积极，认为是财务上给他们找麻烦。

2．各分队不能按时报销，影响成本费用的统计，也就削弱了会计集中核算的效用。影响各分队报销时效的因素主要有：一是工程量大，任务重，人手少，比如民办结算方面，各分队工经部人员一般为1-2人，而每月完成产值多，民办结算任务重，待结算出来后又要及时登记管理台帐，登记管理台帐后上报项目队相关部门审核；二是审核工作量大，项目队工经部工作人员只有2人，而审核任务涉及到八个分队的工作量，财务部门的工作量也增加，比如材料、劳务结算、现场经费等核算，各分队列支工号后，才能再向项目队报销，只有这样做各工号的成本才较为准确；三是各部门的配合不到位，各部门各自为战，协调起来困难。

3．成本费用预算和控制工作还有待加强。成本费用预算编制滞后因素有：一是施工图纸到位滞后，特别是前期施工图纸到位滞后现象尤为严重；二是现场工作量大，工程技术人员即要负责现场，又要及时计量和登记管理台帐，而现场工作时间比重过大；三是成本费用预算编制的复杂性，困难较多，编制人员素质参差不齐，影响预算编制的质量。武广二标的成本费用控制整体上看还比较好。成本分析工作也在开展，但有的单项工程成本费用控制流于形式，其因素有：一是施工不确定性因素较多，预算编制不及时或质量不高，成本费用控制失去参考值；二是各分队报销不及时，各种环节不能按规定程序办理，一个环节的缺乏影响整个环节的运行；三是成本分析缺乏，各分队对成本费用进行系统性分析的认识不足，或各职能部门忙于日常管理和服务工作，都影响到成本分析开展。

    五、改进措施

加强协调和沟通工作。会计集中核算制度是一个系统性的制度，审核和核算工作同等重要，削弱任一环节都影响制度的效用，要求各职能部门的有力配合，而要加强和改善各部门的配合工作，必须加强协调和沟通。主要从三方面着手：一是提高领导班子成员对会计集中核算制度的认识，统一认识，督促各职能部门落实到位；二是利用项目队对各分队进行的每月业务检查，会计集中核算工作作为检查点和考核点，促进各分队对制度的落实和提高工作效率；三是加强对会计集中核算制度的学习，加深各参与人员对制度的认识、理解和掌握，使全项目队人员认识到制度制定的目的和意义，便于制度更好的执行和落实。

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